Náležitosti faktúry 2026 a 2027: platiteľ, neplatiteľ, živnostník.

Forma: vzor, podpis, pečiatka

Zákon nepredpisuje vzor, rozloženie ani nadpis faktúry. Doklad je faktúrou, ak obsahuje predpísané údaje (§ 71 ods. 1 písm. a) zákona o DPH; finančná správa).

• Podpis ani pečiatka nie sú povinné. Zákon o DPH ich nežiada. Zákon o účtovníctve žiada podpisový záznam len tam, kde doklad nekontroluje vnútorný kontrolný mechanizmus ani elektronická výmena údajov (§ 10 ods. 1 písm. f) a § 32 ods. 3 zákona o účtovníctve; finančná správa).
• Faktúra e‑mailom. Elektronická faktúra platiteľa poslaná mimo siete Peppol, napríklad PDF e‑mailom, potrebuje súhlas odberateľa (§ 71 ods. 1 písm. b), § 85o ods. 2). Finančná správa uznáva aj súhlas prejavený konaním, napríklad zaplatením faktúry (finančná správa, otázka 2).
• Od 1. 1. 2027 vyhotovuje platiteľ DPH faktúru slovenskej firme ako e‑faktúru cez sieť Peppol a na ňu súhlas netreba (§ 85o ods. 2). Náležitosti podľa § 74 ods. 1 zostávajú, mení sa forma (§ 85o ods. 4). Podrobnosti sú v článku E‑faktúra od 1. 1. 2027.

Faktúra platiteľa DPH

Náležitosti faktúry platiteľa určuje § 74 ods. 1 zákona o DPH (znenie od 1. 1. 2027).

• Lehota. Faktúru treba vyhotoviť do 15 dní od dodania (§ 73). Podrobnosti sú v časti Lehoty a splatnosť.
• Zaokrúhľovanie. Daň sa zaokrúhľuje na eurocenty matematicky (§ 26 ods. 3).
• Zjednodušená faktúra. Pri faktúre do 100 € stačí menej údajov (§ 74 ods. 3 písm. a)).
• Samofakturácia. Text podľa písmena j) musí byť na faktúre doslovne, nadpis ho nenahrádza. Viac v článku Vyhotovenie faktúry odberateľom.

Faktúra neplatiteľa DPH a osoby podľa § 7a

Faktúra neplatiteľa za dodanie na Slovensku nie je faktúrou podľa zákona o DPH, ale účtovným dokladom (finančná správa). Jej obsah určuje § 10 ods. 1 zákona o účtovníctve:

1. slovné a číselné označenie dokladu (písm. a)),
2. obsah účtovného prípadu a jeho účastníci (písm. b)),
3. suma alebo cena za mernú jednotku a množstvo (písm. c)),
4. dátum vyhotovenia (písm. d)),
5. dátum uskutočnenia účtovného prípadu, ak sa líši od dátumu vyhotovenia (písm. e)).

Živnostník, ktorý vedie daňovú evidenciu alebo uplatňuje paušálne výdavky, nie je účtovnou jednotkou. Zákon o dani z príjmov pri ňom odkazuje len na písmená a) až d), bez dátumu uskutočnenia a bez podpisového záznamu (§ 6 ods. 11 zákona č. 595/2003 Z. z., poznámka pod čiarou 33).

Text „Neplatiteľ DPH“ zákon nežiada. Na faktúre sa podľa podnikajte.sk spravidla uvádza.

Osoba registrovaná len podľa § 7a nie je platiteľom podľa § 4, 4b alebo § 4c, a preto ani e‑faktúry vyhotovovať nemusí (§ 85o ods. 2). Na Slovensku fakturuje ako neplatiteľ, bez DPH a bez IČ DPH. Služby firmám v inom štáte EÚ fakturuje ako faktúru podľa zákona o DPH s IČ DPH oboch strán a textom „prenesenie daňovej povinnosti“ (§ 72 ods. 2; podnikajte.sk).

Neplatiteľ a osoba podľa § 7a nemusia ani od 2027 vyhotovovať e‑faktúry a môžu ďalej fakturovať v PDF alebo na papieri (manuál finančnej správy, s. 12).

Čo musí uviesť každý podnikateľ

Obchodný zákonník žiada na obchodných listinách v papierovej aj elektronickej podobe obchodné meno, sídlo alebo miesto podnikania, právnu formu a IČO. Kto je zapísaný v obchodnom registri alebo v inom registri, uvedie aj názov registra a číslo zápisu (§ 3a ods. 1 Obchodného zákonníka). Pre živnostníka je to živnostenský register.

Zákon hovorí o obchodných listinách a objednávkach. Prax a finančná správa ho uplatňujú aj na faktúry, finančná správa ho v pravidlách pre e‑faktúru mapuje na polia BT-30 a BT-33 (transpozícia Peppol BIS v1.12). Zvyčajné znenie podľa podnikajte.sk:

• s. r. o.: „Zapísaná v Obchodnom registri Mestského súdu Košice, oddiel Sro, vložka č. 34427/V“
• živnostník: „Zapísaný v Živnostenskom registri Okresného úradu Žilina, č. 106-238“

§ 3a zaväzuje každú stranu za jej vlastné listiny. Zápis odberateľa na faktúre zákon nežiada, uvádza sa zo zvyku.

Číselný rad od 2027

Do 31. 12. 2026 žiada § 74 ods. 1 písm. c) poradové číslo faktúry. Od 1. 1. 2027 ide o poradové číslo „založené na jednej alebo viacerých sériách“, ktoré faktúru jednoznačne identifikuje (§ 74 v znení od 1. 1. 2027). Zákon tak výslovne pripúšťa viac číselných radov. Číslo musí zostať jedinečné.

Lehoty a splatnosť

• Vyhotovenie. Platiteľ vyhotoví faktúru do 15 dní od dodania alebo od prijatia platby vopred (§ 73).
• Mesačné služby. Pri čiastkovom alebo opakovanom dodaní sa služba považuje za dodanú najneskôr posledný deň obdobia, ku ktorému sa platba vzťahuje (§ 19 ods. 3). Súhrnná faktúra za kalendárny mesiac sa vyhotovuje do 15 dní po jeho skončení (§ 75).
• Víkend. Lehotu nepredlžuje. Ak jej posledný deň pripadne na víkend, faktúru treba vyhotoviť do tohto dňa (finančná správa, 903288).
• Splatnosť medzi podnikateľmi. Dohodnutá lehota splatnosti môže byť najviac 60 dní od doručenia faktúry alebo od plnenia. Dlhšia platí, len ak ju strany výslovne dohodnú a nie je hrubo nespravodlivá voči veriteľovi (§ 340a a § 369d Obchodného zákonníka). Pre subjekty verejného práva je to 30 dní, najviac 60 (§ 340b).
• Úroky z omeškania. Ak ich zmluva neurčuje, platí sadzba podľa nariadenia vlády č. 21/2013 Z. z.: základná úroková sadzba ECB k prvému dňu polroka zvýšená o 8 percentuálnych bodov, alebo podľa voľby veriteľa sadzba ECB k prvému dňu omeškania zvýšená o 9 bodov na celé omeškanie (§ 369 Obchodného zákonníka, § 1 nariadenia).
• Paušálna náhrada 40 €. Veriteľovi patrí náhrada nákladov spojených s uplatnením pohľadávky bez osobitnej výzvy (§ 369c Obchodného zákonníka), vo výške 40 € (§ 2 nariadenia).

Dobropis

Doklad, ktorý mení pôvodnú faktúru a jednoznačne sa na ňu odvoláva, sa považuje za faktúru (§ 71 ods. 2). Musí obsahovať číslo pôvodnej faktúry a údaje, ktoré sa menia (§ 74 ods. 3 písm. c)). Ostatné náležitosti podľa § 74 ods. 1 na ňom byť nemusia.

• Lehota. Pri oprave základu dane 15 dní od konca mesiaca, v ktorom nastala skutočnosť, ktorá opravu vyvolala (§ 73 ods. 1 písm. e)).
• Sadzba. Použije sa sadzba platná pri pôvodnom dodaní (§ 25 ods. 7). Rozdiel dane sa uvedie v priznaní za obdobie, v ktorom bol dobropis vyhotovený (§ 25 ods. 3).
• E‑faktúra. Oprava e‑faktúry je tiež e‑faktúra a ide cez poskytovateľa, ak ním išla pôvodná faktúra (§ 85o ods. 5). Finančná správa uvádza ako najčastejší a najjednoduchší postup dobropis k pôvodnej faktúre a novú faktúru (FAQ finančnej správy z 15. 9. 2026, otázka 50).

Mena a jazyk

• Jazyk. Slovenčina povinná nie je. Preklad treba, len ak oň požiada správca dane (§ 76 ods. 7; finančná správa).
• Mena. Sumy môžu byť v ľubovoľnej mene, ale suma DPH musí byť v eurách (§ 74 ods. 1 písm. i)). Prepočíta sa kurzom ECB alebo NBS platným v deň predchádzajúci dňu vzniku daňovej povinnosti (§ 26 ods. 1).

QR kód PAY by square

QR kód na faktúre zákon nežiada, § 74 ods. 1 ho medzi náležitosťami neuvádza. PAY by square je štandard Slovenskej bankovej asociácie. Licencia je bezplatná a žiada uvádzať logo PAY by square.

Rovnako je zvykom, nie povinnosťou, variabilný symbol. Má najviac 10 číslic a zvyčajne je ním číslo faktúry (SBA, platobné symboly).

Od 1. 7. 2030

Zákon o DPH v znení od 1. 7. 2030 mení tri veci, ktoré sa týkajú faktúry:

• Bankový účet. Číslo účtu dodávateľa bude povinnou náležitosťou (§ 74 ods. 1 písm. q)). Na opravnej faktúre pribudne číslo opravovanej faktúry (písm. p)).
• 10 dní. Lehota na vyhotovenie sa skracuje z 15 na 10 dní (§ 73). Pri oprave sa počíta od skutočnosti, ktorá ju vyvolala, nie od konca mesiaca.
• Hlásenie namiesto kontrolného výkazu. Kontrolný výkaz sa naposledy podáva za obdobie, ktoré končí 30. 6. 2030 (§ 85o ods. 17).

Účet na faktúre platiteľa má význam už teraz. Odberateľ platiteľ, ktorý zaplatí na účet, ktorý finančná správa v deň platby nezverejňuje ako účet dodávateľa, ručí za daň, ktorú dodávateľ nezaplatil (§ 69 ods. 13 písm. c), § 6 ods. 1 až 3).