E‑faktúra od 1. 1. 2027: čo musí urobiť živnostník a firma.

Čo sa mení 1. 1. 2027

• Platiteľ DPH vyhotovuje faktúru za dodanie v tuzemsku inej slovenskej firme alebo právnickej osobe ako e‑faktúru (§ 85o ods. 2 zákona o DPH).
• E‑faktúra je štruktúrovaný súbor podľa normy EN 16931, ktorý odošle a prijme certifikovaný poskytovateľ doručovacej služby v sieti Peppol, hovorovo „digitálny poštár“ (§ 85o ods. 4, § 76a).
• Odovzdaním e‑faktúry poskytovateľovi zároveň nahlásite jej údaje finančnej správe (§ 85o ods. 9 až 11).
• Prijať e‑faktúru musí vedieť každý, komu ju platiteľ musí vyhotoviť, aj neplatiteľ DPH (§ 71 ods. 5).
• Súhlas odberateľa s e‑faktúrou sa nevyžaduje. Súhlas treba, len ak ju chcete poslať inou cestou, napríklad e‑mailom (§ 85o ods. 2).

Čo je e‑faktúra a čo nie

E‑faktúra je súbor vo formáte UBL alebo CII podľa EN 16931, v Peppol vo formáte Peppol BIS Billing 3.0. Obsahuje rovnaké náležitosti ako doterajšia faktúra podľa § 74 ods. 1. PDF poslané e‑mailom e‑faktúrou nie je, a to ani vtedy, keď je k nemu priložené XML.

• Záväzné sú údaje v XML. PDF je len čitateľná kópia (FAQ finančnej správy z 15. 9. 2026, časť II, otázka 16).
• Kvalifikovaný elektronický podpis ani pečať pri e‑faktúre cez Peppol netreba (FAQ, časť II, otázka 13).
• Identifikátor v sieti Peppol je vaše DIČ, nový netreba (manuál finančnej správy, s. 18).
• Dátum vyhotovenia e‑faktúry je deň, keď ju odovzdáte poskytovateľovi, a dátum na faktúre sa s ním má zhodovať (FAQ, otázky 74 a 75).

Koho sa to týka

Platiteľom DPH je osoba registrovaná podľa § 4, 4b alebo 4c. Povinnosť vyhotovovať e‑faktúry má len platiteľ podľa § 4, 4b alebo § 4c (§ 85o ods. 2). Firma registrovaná len podľa § 7a ňou preto nie je viazaná.

Povinnosť sa netýka ani oslobodených dodaní (§ 28 až 43 a 47) a zjednodušených faktúr podľa § 74 ods. 3 písm. a) a b), napríklad faktúry do 100 €.

Čo má urobiť platiteľ DPH do januára

1. Vyberte si poskytovateľa doručovacej služby. Finančná správa vedie zoznam certifikovaných poskytovateľov. K 27. 10. 2026 ich bolo 87. Podľa čoho vyberať, je v článku Digitálny poštár.
2. Zvoľte poskytovateľa na portáli finančnej správy. Postup opisuje príručka k portálu, krok za krokom ho rozpisujeme v článku o digitálnom poštárovi.
3. Skontrolujte, či váš fakturačný program vie e‑faktúru. Musí vytvoriť súbor podľa EN 16931 a odovzdať ho poskytovateľovi, alebo vám poskytovateľ dá vlastný nástroj.
4. Doplňte údaje odberateľov. Pre e‑faktúru potrebujete DIČ odberateľa, ktoré slúži ako jeho adresa v Peppol, a ďalej IČ DPH, IČO a zápis v registri.
5. Pripravte aj prijímanie. Prijaté e‑faktúry hlási finančnej správe aj odberateľ, ak je platiteľom, do 5 dní od prijatia (§ 85o ods. 10). Toto hlásenie zabezpečuje poskytovateľ, cez ktorého e‑faktúru prijmete (§ 76a). Dohodnite sa s účtovníkom, kam majú prijaté e‑faktúry chodiť.
6. Uchovávajte XML. E‑faktúru uchovávate 10 rokov od konca roka, ku ktorému sa vzťahuje, a to vo formáte XML (§ 85o ods. 4 a 15). Poskytovateľ za vás uchovávať nemusí (FAQ, časť II, otázka 18).

Opravu e‑faktúry robíte tiež e‑faktúrou. Ak išla pôvodná faktúra cez poskytovateľa, ide ním aj oprava (§ 85o ods. 5). Finančná správa uvádza ako najčastejší a najjednoduchší postup dobropis k pôvodnej faktúre a novú faktúru (FAQ, otázka 50).

Čo má urobiť neplatiteľ DPH a živnostník

Vyhotovovať e‑faktúry nemusíte. Faktúry môžete vystavovať ako doteraz, v PDF alebo na papieri. Odberateľ od vás XML nemôže vyžadovať ako zákonnú povinnosť (manuál, s. 12).

Prijímať ich musíte. Ak vám fakturuje platiteľ DPH, od 1. 1. 2027 vám pošle e‑faktúru cez sieť Peppol. Musíte ju vedieť prijať cez poskytovateľa doručovacej služby (§ 71 ods. 5). Finančná správa to výslovne vzťahuje aj na živnostníkov, ktorí nie sú platiteľmi DPH (manuál, s. 1, 2, 12 a 13).

V praxi to znamená vybrať si poskytovateľa, ktorý vám bude e‑faktúry prijímať, a zvoliť ho na portáli finančnej správy. Finančná správa počíta s tým, že pre malých podnikateľov budú k dispozícii aj bezplatné riešenia (manuál, s. 3 a 13).

Ak e‑faktúru vyhotovíte dobrovoľne, uvediete kategóriu DPH „O“ a IČ DPH strán sa v nej neuvádza (FAQ, časť II, otázka 42).

Všetko pre neplatiteľa na jednom mieste je v článku E‑faktúra pre neplatiteľa DPH a živnostníka.

Termíny a lehoty

• Rok 2026. Dobrovoľné obdobie. E‑faktúru cez poskytovateľa môžete poslať aj bez súhlasu odberateľa, ak ju vie prijať (§ 85o ods. 21 a 22).
• 1. 1. 2027 až 30. 6. 2030. Povinná e‑faktúra pre tuzemské obchody medzi firmami.
• Lehota na vyhotovenie. 15 dní od dodania (§ 73). Pri mesačnej službe sa dodanie považuje za uskutočnené najneskôr posledný deň mesiaca (§ 19 ods. 3) a súhrnnú faktúru vyhotovíte do 15 dní po jeho skončení (§ 75). Víkend lehotu nepredlžuje (finančná správa).
• Prechod. Rozhoduje deň, keď vznikla povinnosť vyhotoviť faktúru, nie deň platby (manuál, s. 14). Opravy faktúr za dodania do 31. 12. 2026 sa robia podľa pravidiel pôvodnej faktúry (§ 85o ods. 23).
• Od 1. 7. 2030. Lehota sa skracuje na 10 dní (§ 73), na faktúre bude povinné číslo účtu dodávateľa (§ 74 ods. 1 písm. q)) a kontrolný výkaz nahradí hlásenie každej faktúry (zákon o DPH v znení od 1. 7. 2030).

Pokuty

• Za nenahlásenie, oneskorené alebo neúplné hlásenie údajov hrozí pokuta do 10 000 €, pri opakovaní do 100 000 € (§ 85o ods. 12 až 14). Neuloží sa, ak zjavnú chybu opravíte alebo ak preukážete technickú poruchu na strane poskytovateľa.
• Kto e‑faktúru nevyhotoví, hoci má, dopúšťa sa podľa finančnej správy nepeňažného deliktu (manuál, s. 15). Daňový poriadok zaň určuje pokutu od 100 € do 10 000 € (§ 154 ods. 1 písm. j) a § 155 ods. 1 písm. e) zákona č. 563/2009 Z. z.).

E‑faktúra pri samofakturácii

Faktúru môže za dodávateľa vyhotoviť odberateľ, ak s ním má písomnú dohodu. Na faktúre musí byť text „vyhotovenie faktúry odberateľom“ a za jej správnosť ostáva zodpovedný dodávateľ (§ 72 ods. 6 a 7, § 74 ods. 1 písm. j)). Pri e‑faktúre ju odosiela poskytovateľ odberateľa a údaje sa hlásia do 5 dní od vyhotovenia alebo od uplynutia lehoty na vyhotovenie (FAQ, otázka 45 a časť II, otázka 53). V sieti Peppol na to slúži formát Peppol BIS Self-Billing 3.0. Dohodu, lehoty a opravy pri samofakturácii rozoberá článok Vyhotovenie faktúry odberateľom.

Takto platia dodávateľov napríklad agentúry, ktoré mesačne fakturujú desiatky živnostníkov. Ako vyzerá taký mesiac v praxi, opisujeme na stránke pre agentúry. Čo musí taká firma pripraviť do januára, rozoberá článok E‑faktúra a dodávatelia na živnosť.