Vyhotovenie faktúry odberateľom (samofakturácia) v praxi.

Čo je samofakturácia

Faktúru v mene a na účet dodávateľa môže vyhotoviť odberateľ alebo tretia osoba (§ 72 ods. 6 zákona o DPH). Odberateľ to smie, len ak má s dodávateľom písomnú dohodu. Na faktúre sa to označuje textom „vyhotovenie faktúry odberateľom“, v praxi sa hovorí aj samofakturácia alebo self-billing.

Pravidlo vychádza z čl. 224 smernice 2006/112/ES. Smernica pripúšťa samofakturáciu pri predchádzajúcej dohode medzi stranami a pri postupe, ktorým dodávateľ každú faktúru akceptuje.

Faktúra sa tým nemení na doklad odberateľa. Dodávateľ zostáva v časti Dodávateľ a sumy sú kladné, rovnako ako pri faktúre, ktorú by vyhotovil sám (finančná správa).

Písomná dohoda

Zákon žiada, aby dohoda bola písomná a aby určovala podmienky, za ktorých dodávateľ faktúry vyhotovené odberateľom prijíma (§ 72 ods. 6). Smernica k tomu pridáva postup, ktorým dodávateľ akceptuje každú faktúru (čl. 224).

Odberateľ uzatvára dohodu vopred, pred prvou faktúrou (čl. 224 hovorí o predchádzajúcej dohode), a s každým dodávateľom zvlášť. Vzor dohody zákon neurčuje. Zoznam bodov je v poslednej časti článku.

Text „vyhotovenie faktúry odberateľom“

Faktúra vyhotovená odberateľom musí obsahovať údaj „vyhotovenie faktúry odberateľom“ (§ 74 ods. 1 písm. j)). Je to povinná náležitosť, nie odporúčanie.

Názov dokladu ju nenahrádza. Ani nadpis „Samofaktúra“ alebo „Self-billing invoice“ nestačí, text musí byť na faktúre doslovne. Ostatné náležitosti podľa § 74 ods. 1 platia rovnako ako pri faktúre, ktorú vyhotovuje dodávateľ. Prehľad je v článku Náležitosti faktúry 2026 a 2027.

Zodpovednosť ostáva na dodávateľovi

Za správnosť údajov na faktúre a za jej vyhotovenie včas zodpovedá dodávateľ, aj keď ju vyhotovil odberateľ (§ 72 ods. 7).

Kópiu faktúry, ktorú za neho vyhotovil odberateľ, uchováva platiteľ DPH 10 rokov od konca roka, ku ktorému sa vzťahuje (§ 76 ods. 1).

Dodávateľ neplatiteľ a § 7a

Pravidlá samofakturácie sú v zákone o DPH. Faktúra neplatiteľa za dodanie na Slovensku nie je faktúrou podľa zákona o DPH, ale účtovným dokladom (finančná správa).

Osoba registrovaná len podľa § 7a nie je platiteľom podľa § 4, 4b alebo § 4c, a preto ani e‑faktúry vyhotovovať nemusí (§ 85o ods. 2). Na Slovensku fakturuje ako neplatiteľ, bez DPH a bez IČ DPH (podnikajte.sk).

Otvorená otázka: či sa písomná dohoda podľa § 72 ods. 6 a text podľa § 74 ods. 1 písm. j) vyžadujú aj vtedy, keď dodávateľ nie je platiteľom DPH a faktúra nie je faktúrou podľa zákona o DPH. Zákon ani materiály finančnej správy, z ktorých vychádzame, to výslovne nerozoberajú. Ak sa vás to týka, overte si postup u daňového poradcu.

Samofakturácia a e‑faktúra od 2027

Od 1. 1. 2027 vyhotovuje platiteľ DPH faktúru inej slovenskej firme ako e‑faktúru cez certifikovaného poskytovateľa doručovacej služby v sieti Peppol (§ 85o ods. 2 zákona o DPH v znení od 1. 1. 2027). Platí to aj vtedy, keď ju za platiteľa vyhotoví odberateľ. Podrobnosti sú v článku E‑faktúra od 1. 1. 2027.

• Formát. V sieti Peppol slúži na samofakturáciu Peppol BIS Self-Billing 3.0. Faktúra má kód typu 389, dobropis kód 261. Osobitné mapovanie pre samofakturáciu finančná správa nevydala a uplatňuje pravidlá pre bežnú faktúru s kódom 380 (FAQ finančnej správy z 15. 9. 2026, časť II, otázka 17).
• Cesta. E‑faktúru odosiela poskytovateľ odberateľa poskytovateľovi dodávateľa (FAQ, otázka 45).
• Hlásenie. Údaje sa finančnej správe hlásia do 5 dní od vyhotovenia faktúry alebo od uplynutia lehoty na jej vyhotovenie (§ 85o ods. 9, FAQ, časť II, otázka 53). Za nenahlásenie, oneskorené alebo neúplné hlásenie hrozí pokuta do 10 000 €, pri opakovaní do 100 000 € (§ 85o ods. 12 až 14).
• Prijímanie nie je samozrejmé. Slovenská architektúra siete Peppol necháva podporu formátu Self-Billing na poskytovateľoch, prijímať samofaktúry nemusia (Slovakia Solution Reference Architecture v1.2). Samofaktúru preto nemusí vedieť prijať každý dodávateľ v sieti Peppol.

Otvorená otázka: ako postupovať, keď poskytovateľ dodávateľa samofaktúry neprijíma, napríklad či možno poslať bežnú e‑faktúru s kódom 380 a textom „vyhotovenie faktúry odberateľom“. Materiály finančnej správy k 22. 10. 2026 to neriešia.

Neplatiteľ DPH e‑faktúru vyhotovovať nemusí (§ 85o ods. 2). Ak ju vyhotoví dobrovoľne, uvedie kategóriu DPH „O“ a IČ DPH strán sa v nej neuvádza (FAQ, časť II, otázka 42).

Opravy: dobropis

Doklad, ktorý mení pôvodnú faktúru a jednoznačne sa na ňu odvoláva, sa považuje za faktúru (§ 71 ods. 2). Musí obsahovať číslo pôvodnej faktúry a údaje, ktoré sa menia (§ 74 ods. 3 písm. c)).

• Lehota. Pri oprave základu dane 15 dní od konca mesiaca, v ktorom nastala skutočnosť, ktorá opravu vyvolala (§ 73 ods. 1 písm. e)). Od 1. 7. 2030 je to 10 dní od tejto skutočnosti, nie od konca mesiaca (zákon o DPH v znení od 1. 7. 2030).
• E‑faktúra. Oprava e‑faktúry je tiež e‑faktúra. Ak išla pôvodná faktúra cez poskytovateľa, ide ním aj oprava (§ 85o ods. 5). Finančná správa uvádza ako najčastejší a najjednoduchší postup dobropis k pôvodnej faktúre a novú faktúru (FAQ, otázka 50). V sieti Peppol má dobropis pri samofakturácii kód 261.
• Faktúry za rok 2026. Opravy faktúr za dodania do 31. 12. 2026 sa robia podľa pravidiel pôvodnej faktúry (§ 85o ods. 23).

Lehoty

• 15 dní od dodania. Faktúru treba vyhotoviť do 15 dní od dodania služby alebo od prijatia platby vopred (§ 73). Na lehote nič nemení, že faktúru vyhotovuje odberateľ. Zodpovedá za ňu dodávateľ (§ 72 ods. 7).
• Mesačné služby. Pri čiastkovom alebo opakovanom dodaní sa služba považuje za dodanú najneskôr posledný deň obdobia, ku ktorému sa platba vzťahuje (§ 19 ods. 3). Súhrnnú faktúru za kalendárny mesiac treba vyhotoviť do 15 dní po jeho skončení (§ 75).
• Víkend lehotu nepredlžuje. Ak posledný deň lehoty pripadne na sobotu alebo nedeľu, faktúru treba vyhotoviť do tohto dňa (finančná správa, 903288). Napríklad súhrnnú faktúru za október 2026 treba vyhotoviť do nedele 15. 11. 2026.
• Akceptácia dodávateľa. Lehota beží bez ohľadu na to, kedy dodávateľ faktúru akceptuje.
• Od 1. 7. 2030. Lehota sa skracuje na 10 dní (§ 73 v znení od 1. 7. 2030).

Body dohody o vyhotovovaní faktúr

Toto nie je vzor zmluvy. Prvé dva body žiada zákon. Ostatné zákon nežiada, ale určujú, kto čo robí.

Žiada zákon a smernica:

1. Písomná forma a súhlas dodávateľa s tým, že faktúry v jeho mene vyhotovuje odberateľ (§ 72 ods. 6).
2. Podmienky, za ktorých dodávateľ tieto faktúry prijíma, a postup akceptácie každej faktúry (§ 72 ods. 6, čl. 224 smernice).

Zákon nežiada, ale určujú, kto čo robí:

1. Strany dohody s obchodným menom, sídlom, IČO, DIČ a IČ DPH a či je dodávateľ platiteľ DPH, registrovaný podľa § 7a alebo neplatiteľ.
2. Na aké dodania sa dohoda vzťahuje a od akého dňa.
3. Podklad pre faktúru, napríklad odsúhlasený výkaz odvedenej práce a sadzba.
4. Ako a do kedy dodávateľ faktúru akceptuje alebo navrhne opravu, a čo sa stane, ak neodpovie.
5. Číselný rad, v ktorom sa faktúry vyhotovujú.
6. Povinnosť dodávateľa oznámiť zmenu údajov, najmä registráciu alebo zrušenie registrácie pre DPH a zmenu bankového účtu.
7. Kto vyhotovuje opravy a dobropisy.
8. Pri e‑faktúre od 2027 cez akých poskytovateľov doručovacej služby faktúry pôjdu.
9. Kto a ako dlho uchováva kópie faktúr.
10. Ako sa dohoda vypovedá a čo platí pre faktúry rozpracované v čase výpovede.