E‑faktúra 2027 pre neplatiteľa DPH a živnostníka: čo musíte a čo nie.

Krátka odpoveď

• Vystavovať e‑faktúry nemusíte. Povinnosť má len platiteľ DPH (§ 85o ods. 2 zákona o DPH). Faktúry môžete vystavovať ako doteraz, v PDF alebo na papieri (manuál finančnej správy, s. 6 a 12).
• Prijímať e‑faktúry musíte. Každý, komu ju platiteľ DPH musí vyhotoviť, ju musí vedieť prijať cez poskytovateľa doručovacej služby (§ 71 ods. 5). Finančná správa to výslovne vzťahuje aj na živnostníkov, ktorí nie sú platiteľmi DPH (manuál, s. 6 a 7).
• Nový identifikátor netreba. V systéme e‑faktúr vás nájdu podľa DIČ (manuál, s. 18).

Kto je neplatiteľ DPH

Platiteľom DPH je osoba registrovaná podľa § 4, 4b alebo 4c zákona o DPH. Kto nie je registrovaný vôbec, alebo je registrovaný len podľa § 7a (napríklad kvôli službám zo zahraničia), e‑faktúry vyhotovovať nemusí. Povinnosť má len platiteľ podľa § 4, 4b alebo § 4c (§ 85o ods. 2).

Rozsah vašich povinností závisí od vášho postavenia, nie od postavenia odberateľa. Ak od vás odberateľ, ktorý je platiteľom DPH, chce faktúru v XML, zákonom to vyžadovať nemôže (manuál, s. 12).

Prečo musíte prijímať, aj keď neplatíte DPH

E‑faktúru vám pošle každý dodávateľ, ktorý je platiteľom DPH a fakturuje vám za dodanie na Slovensku. Finančná správa uvádza príklady: firemný telefón, internet, energie, softvér alebo nákup tovaru (manuál, s. 7 a 13). Vopred nemusíte vedieť, či a kedy taká faktúra príde.

Za pripravenosť zodpovedá príjemca. Dodávateľ, ktorý e‑faktúru správne vyhotoví a odošle cez certifikovaného poskytovateľa, si povinnosť splnil. Ak ju neviete prijať, porušujete zákon o DPH a hrozí vám sankcia podľa daňového poriadku (manuál, s. 14; zákon č. 563/2009 Z. z.).

Platí to aj pri nízkom počte faktúr a aj vtedy, keď nemáte účtovný program (manuál, s. 7 a 12 až 13).

Ako si prijímanie zabezpečiť

1. Vyberte si riešenie. Finančná správa spomína tri cesty: jednoduché bezplatné riešenie, samostatnú aplikáciu digitálneho poštára alebo riešenie cez vášho účtovníka či účtovnú firmu (manuál, s. 7). Ak už používate fakturačný alebo účtovný program, opýtajte sa, či sa stane digitálnym poštárom alebo s ktorým spolupracuje (manuál, s. 13).
2. Zvoľte poskytovateľa na portáli finančnej správy. Výber spravíte v aplikácii vpds.financnasprava.sk za pár minút. Postup krok za krokom je v článku Digitálny poštár: ako ho vybrať a zvoliť.
3. Nastavte si upozornenia. Overte, ako vám poskytovateľ oznámi novú faktúru (e‑mail, aplikácia, účtovný program) a kto k prijatým faktúram bude mať prístup, napríklad externý účtovník (manuál, s. 12).

Ako neplatiteľ vystačíte s poskytovateľom len na prijímanie (§ 71 ods. 5).

Faktúru uvidíte v čitateľnej podobe v aplikácii poskytovateľa alebo v účtovnom programe. S XML súborom priamo pracovať nemusíte (manuál, s. 13).

Čo to stojí

Cena závisí od poskytovateľa a od počtu faktúr. Finančná správa očakáva balíky podobné mobilným operátorom a pre subjekty s nízkym počtom faktúr aj bezplatné riešenia alebo riešenia s minimálnymi nákladmi (manuál, s. 13). Pred výberom si porovnajte cenníky poskytovateľov zo zoznamu finančnej správy.

Ak chcete e‑faktúru vystaviť dobrovoľne

Môžete, ak to odberateľ vie prijať. Potrebujete na to poskytovateľa aj na odosielanie. V e‑faktúre neplatiteľa sa uvádza kategória DPH „O“ a IČ DPH strán sa neuvádza (FAQ finančnej správy z 15. 9. 2026, časť II, otázka 42).

Keď sa stanete platiteľom DPH

Povinnosť vyhotovovať e‑faktúry sa viaže na postavenie platiteľa. Odkedy ste platiteľom, faktúry za dodania na Slovensku iným firmám a právnickým osobám vyhotovujete ako e‑faktúry (§ 85o ods. 2). Rozhoduje deň, keď vznikla povinnosť vyhotoviť faktúru, nie deň platby (manuál, s. 14). Čo vtedy treba urobiť, opisuje článok E‑faktúra od 1. 1. 2027.

Ak fakturujete agentúre alebo firme za odvedenú prácu

Ako neplatiteľ môžete firme ďalej posielať faktúru v PDF. Ak za vás faktúru vyhotovuje odberateľ (samofakturácia), povinnosť e‑faktúry sa na ňu nevzťahuje, pretože dodávateľ nie je platiteľ (§ 85o ods. 2). Podrobnosti sú v článkoch Samofakturácia v praxi a E‑faktúra a dodávatelia na živnosť.